1. Khi bên bán xuất hóa đơn sai thuế suất, nếu phát hiện thì 2 bên có thể làm biên bản thỏa thuận và xuất hóa đơn thay thế hoặc điều chỉnh. Không cần làm mẫu 04/SS.

2. Nếu xuất hóa đơn thay thế thì trên hóa đơn thay thế có ghi chú là hóa đơn thay thế hóa đơn số… Nếu bên các bên chưa kê khai tờ khai (hóa đơn sai và thay thế đang cùng kỳ) thì dùng hóa đơn thay thế để kê khai. Nếu đã kê khai thuế theo hóa đơn cũ thì dùng hóa đơn mới để kê khai bổ sung điều chỉnh.

3. Nếu chọn phương án xuất hóa đơn điều chỉnh thì 2 bên làm biên bản thỏa thuận về việc điều chỉnh hóa đơn. Nếu thuế suất trên hóa đơn sai thấp hơn thuế suất theo quy định thì hóa đơn điều chỉnh ghi dương phần chênh lệch các chỉ tiêu liên quan như thuế suất, thuế, tổng thanh toán; ngược lại nếu thuế suất trên hóa đơn sai cao hơn thuế suất quy định thì ghi âm phần chênh lệch… Nếu bên các bên chưa kê khai tờ khai (hóa đơn sai và thay thế đang cùng kỳ) thì dùng hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn F0 để kê khai. Nếu đã kê khai thuế theo hóa đơn cũ thì kê khai bổ sung điều chỉnh tờ khai.

4. Nếu bên bán không chịu xuất hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế:

– Nếu thuế suất trên hóa đơn thấp hơn thuế suất quy định thì bên mua kê khai theo thuế suất của hóa đơn (thuế suất thấp), bên bán kê khai theo thuế suất quy định (tự kê khai hoặc khi cơ quan thuế phát hiện sẽ xử lý tính thuế theo thuế suất quy định, tính truy thu, tính lãi, phạt).

– Nếu thuế suất trên hóa đơn cao hơn thuế suất quy định thì bên mua kê khai theo thuế suất quy định (ví dụ thuế suất 5% mà bên bán xuất hóa đơn thuế suất 10% thì bên mua chỉ được kê 5%), nếu đã khấu trừ 10% sẽ được cơ quan thuế bên bán là bên bán đã kê khai và nộp theo thuế suất quy định. Với bên bán thì vẫn kê khai theo thuế suất hóa đơn (theo thuế suất cao hơn quy định).

5. Không được xử lý theo hướng hủy hóa đơn khi đã giao cho khách hàng nếu có thể tính truy thu, lãi và phạt thuế.